1. 源泉徴収所得税

（１）  　概要

　日本では、源泉徴収所得税（以下源泉税という。）と言うと中小企業の実務上は、給与・賞与、税理士等の報酬、あれば退職金や配当ぐらいです。しかも申告・納税は、納付書用紙に、小計や合計などを記載し金融機関で納付することにより完了します。（事務的に負担は大きくない。）

タイでは、源泉税の対象が広く税率も内容により違うため非常に複雑です。しかも申告書は、源泉税の対象・種類により用紙・様式が違い、添付書類として1回1回の支払いにつき支払先の納税者番号・名称・住所・支払日・支払金額・税額などを記載した明細が必要です。

これらを毎月翌月7日までに作成し納税しなければなりません。なんとめんどうな制度なんでしょう。

（２）  申告書の種類

　　　　　それでは、源泉税の申告書の種類と対象について説明しましょう。

①    ポー・ノー・ドー１　(ภ.ง.ด.1)

　　　会社の役員・従業員に対する給与・賞与・退職金が対象です。

②    ポー・ノー・ドー３　(ภ.ง.ด.3)

　　　タイ国内の事業者（個人）に対する報酬、料金等（範囲は広い）が対象です。

③    ポー・ノー・ドー５３　(ภ.ง.ด.53)

　　　タイ国内の事業者（法人）に対する報酬、料金等（範囲は広い）が対象です。

④    ポー・ノー・ドー５４　(ภ.ง.ด.54)

　　　タイ国外の事業者（法人・個人）に対する報酬、料金等（範囲は広い）が対象です。

申告書の名称の「ポー・ノー・ドー＊＊」(ภ.ง.ด.＊＊)は、タイ語で所得税を表す、ภาษี เงิน ได้ 　　(パーシー・グンダイ)の下線部で略語です。

（３）  源泉税の対象と税率

①    ポー・ノー・ドー１

1. 給与・雇人費　

   　源泉税の税額を算出するのは、少し複雑です。まず、その月の給与の金額を12ヶ月分

　　に換算（要するにその月の給与をその年1年間毎月もらったとした場合の年額）します。

　　　次に、その換算した金額からその人の所得控除（基礎控除、社会保険控除、配偶者控　

　　　　　　除、扶養控除等）の見込み額を差し引きします。

　　　　　　　差し引いた後の金額を仮の課税所得として、個人所得税の年額を算出します。

　　　　　　　最後に、その仮の年税額を１２で割って1か月分を算出します。この1か月分の金額　　　　

　　　　　　が、その月の給与から源泉徴収すべき源泉税の額となります。

②　ポー・ノー・ドー３

　　タイ国内の事業者（個人）に対する報酬、料金等が対象ですが、その対象となる支払い　

　の範囲は非常に広く、内容により税率が様々です。

　　以下に、源泉徴収が必要な支払の内容と税率を掲げます。

③    ポー・ノー・ドー５３

　　　タイ国内の事業者（法人）に対する報酬、料金等が対象です。対象・税率は前記②と同様

です。

④    ポー・ノー・ドー５４

　　　タイ国外の事業者（法人・個人）に対する報酬、料金等（範囲は広い）が対象です。

　　タイの日系企業では、主に日本の本社（親会社）への技術指導料・ロイヤリティ・配当など　

　　の送金が考えられますが、このポー・ノー・ドー５４の対象になります。

以下に、源泉徴収が必要な支払の内容と税率を掲げます。

(4) 具体的仕訳例

それでは、タイの日系企業でよくあると思われる取引例とその仕訳例を示します。

　　①

1. 従業員（事務員）に給料を支給総額18,000ﾊﾞｰﾂ、社会保険料360ﾊﾞｰﾂ・源泉所得税500ﾊﾞｰﾂを天引きし手取り17,140ﾊﾞｰﾂを支払った。

（借方）　給与手当　18,000　　　　　（貸方）　預り金-社会保険料　　 360

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　          　預り金-源泉税(PND1)　180

                                                    　現金預金　　　　　 17,140

（เดบิต）　เงินเดือน　18,000　　　　　（เครดิต） เงินสมทบประกันสังคม　　 360

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　ภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ภ.ง.ด.1)　180

                                                    　　เงินสด　　　　　　　 　 17,140

②

a. タイ人会計士に会計監査の報酬を税抜き額100,000ﾊﾞｰﾂ・付加価値税(VAT) 7,000ﾊﾞｰﾂ、源泉所得税(3%) 3,000ﾊﾞｰﾂを天引きし手取り104,000ﾊﾞｰﾂを支払った。

（借方）　会計監査料　　100,000　　　　　（貸方）預り金-源泉税(PND3)  3,000

          仮払付加価値税 　7,000                 現金預金　　　　　 104,000

（เดบิต）　ค่าสอบบัญชี　100,000　　　　　（เครดิต） ภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ภ.ง.ด.3)　3,000

                   ภาษีซื้อ  　　   7,000          　　　    เงินสด　　　　　　　  104,000

③

a. 営業所として賃借している貸事務所のオーナー会社（タイ国内法人）に家賃・共益費を税抜き額200,000ﾊﾞｰﾂ・付加価値税(VAT) 14,000ﾊﾞｰﾂを支払った。なお内訳は、家賃180,000ﾊﾞｰﾂ・共益費20,000ﾊﾞｰﾂのため、家賃からは源泉所得税(5%) 9,000ﾊﾞｰﾂ・共益費は役務提供であるため源泉所得税(3%) 600ﾊﾞｰﾂを天引きし手取り104,000ﾊﾞｰﾂを支払った。

（借方）　賃借料　　　180,000　　　　　（貸方）預り金-源泉税(PND53-5%)  9,000

   　　　 サービスチャージ　20,000　　　　　　
                                                      預り金-源泉税(PND53-3%)    600

          仮払付加価値税 　14,000              現金預金　　　　　 　　　204,400

（เดบิต） ค่าเช่า　180,000　　　　　（เครดิต） ภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ภ.ง.ด.53-5%)　9,000

　　　　 ค่าบริการ   20,000　　　　　　  ภาษีหัก ณ ที่จ่าย(ภ.ง.ด.53-3%)　 600

             　  ภาษีซื้อ  　　  14,000          　 เงินสด　　　　　　　 　  204,400